合理避稅應遵守的原則

合理避稅應遵守的原則如下所示：

1、合法性原則：是合理避稅與偷稅、漏稅的本質區別。

2、合理性原則：同稅法立法本質相一致。

3、成本—效益原則：降低財務成本，實現利潤*da化。

4、籌劃性原則：合理避稅的特色所在。

合理避稅與稅務籌劃的區別：

一是概念不同，避稅更側重于規避稅收這一本質要求，只要求形式、措施的合法，確切的說是“不違法”，而稅務籌劃側重于內容、形式、措施的合法和符合zheng fu的立法意圖，不允許對稅法進行曲解。

二是是否符合立法精神，稅務籌劃符合稅法的立法意圖，符合zheng fu的政策導向，而避稅與zheng fu的立法意圖相悖。

三是手段不同，避稅只針對施法上的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙安排經濟行為，謀取一定的稅收收益，但無助于企業的長期經營與發展，應為漏洞一旦被堵上，投資者可能會陷入困境，嚴重的還要承受稅收懲罰風險，而稅務籌劃則著眼于總體的決策和長期的利益，謀取的收益也是合法正當的。

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一般納稅人和小規模納稅人的區別:

1、稅率不一樣，

一般納稅人:生產性企業年銷售額在100萬以上 商業性企業年銷售額在180萬以上 適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規模納稅人:生產性企業年銷售額在100萬以下 商業性企業年銷售額在180萬以下 適用稅率:生產性6%,商業性4% 小規模不可以開具增值稅發票

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專、用發票，小規模納稅人不能夠開增值稅專、用發票！

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企業所得稅合理避稅方法匯總如下所示：

（1）**與地方企業所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各50%企業所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。

（2）企業收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。

（3）購買gu piao、zhai quan取得的收進不按時轉記投資收益。

（4）未經稅務機關批準，提取上繳管理費。

（5）發生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。

（6）多頰貫應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。

（7）不上繳統籌金的單位，頰貫統籌金長期掛帳不繳。

（8）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產頰貫折舊。

（9）盤盈的固定資產、流動資產不作損益處理。

（10）白條支付水電費。

（11）購買jia 發票人帳。

（12）應有個人承擔的個人所得稅進進管理費-其它。

（13）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

（14）郵政、電信行業收取的郵資、話費沒有按照規定開具發票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶。

（15）報銷不屬于自己單位的發票、稅票。

（16）記帳憑證報銷多，原始憑證數額少。

中小企業合理避稅存在的法律風險分析如下所示：

1、稅收立法隨意

在現行稅收立法體制下，行政主導稅收立法具體表現在國家稅務總局“隨意擴稅”，不jin有違稅收法定原則，也使稅制缺乏穩定性。正如江海波在其一篇文章中指出的那樣，“今年以來，‘稅收任務’一詞有變本加厲之勢，征收部門隨意對老百姓的月餅、房補車補等微薄福利進行課稅，令人嘆為觀止。”同時稅收立法主體多元也造成稅收法律規范性文件龐雜甚至相互矛盾。法律規定本身的相互chong tu必然造成納稅人在設計稅收籌劃方案時難免無所適從。稅收籌劃本身的合法性要求同我國稅收立法現狀的矛盾使得稅收籌劃行為很容易陷入于法無據的狀態。此外，稅收法律的缺乏使得納稅人的稅收籌劃很難得到保障。稅收法律龐雜使得稅收籌劃過程中法律依據的選擇和把握具有不周全性。當然，稅法和其他法律（如合同法、公司法）的銜接更是具有難度。

2、稅收法律變動頻繁

由于現行稅收立法體制以及稅收的政策工具性等因素，稅收法律表現出與其他法律更為頻繁的變動性。這da da縮短了稅收籌劃方案的生命周期，使得稅收方案的實施可能半途而廢，造成事與愿違的稅負后果。

驗資報告格式按國家工商總局、財政部2001年1067號文件要求執行，并應符合《公司注冊資本登記管理規定》。

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一般納稅人和小規模納稅人的區別:

一、認定條件：

1）主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模；

2）主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規定：

1）一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專、用發票；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。

2）小規模：只能使用普通發票；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專、用發票也不能抵扣；計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1）一般納稅人：基本稅率17％，稅法還列舉了5類適應13％低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法征收（參照小規模）。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2）小規模：商業小規模按4％征收率；商業以為小規模按6％

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  稅籌是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益*大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。包括稅負*輕、稅后利潤*大化、企業價值*大化等內涵，而不jinjin是指的稅負*輕。稅收籌劃是在法律法規的許可范圍內進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益*大化方案的決策，具有合法性。

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